S početkom 2024. godine Republika Hrvatska je Zakonom o minimalnom globalnom porezu na dobit uvela pravila minimalnog globalnog poreza (OECD GloBE). Iako je Zakon stupio na snagu još 2024. godine, društva (tj. sastavni subjekti) na koja se primjenjuje i čija je fiskalna godina jednaka kalendarskoj, prve će prijave podnositi krajem svibnja, odnosno lipnja 2026. godine.
Nova pravila proširuju administrativne i izvještajne obveze za hrvatska društva koja su dio multinacionalnih grupa, odnosno skupina multinacionalnih poduzeća (MNP; termin koji koristi Zakon) ili velikih domaćih skupina. Te obveze vrijede čak i za društva koja nisu obveznici plaćanja minimalnog globalnog poreza, odnosno čiji dopunski porez u Hrvatskoj iznosi nula.
U nastavku donosimo sažeti pregled ključnih obveza i rokova relevantnih za hrvatske sastavne subjekte u ovoj godini.
Osim toga, početkom siječnja 2026. godine OECD je donio novi paket administrativnih smjernica u okviru pravila minimalnog globalnog poreza koji od 2026. godine uvodi mogućnost sigurne luke za porezne poticaje temeljene na stvarnoj gospodarskoj prisutnosti. Uvodi se pojam kvalificiranih poreznih poticaja koji bi mogli imati povoljniji porezni tretman u odnosu na dosadašnji tretman poreznih poticaja sa stajališta minimalnog globalnog poreza (više o tome u nastavku).
Tko je obuhvaćen pravilima OECD GloBE-a?
Obveze se primjenjuju na sastavne subjekte MNP‑a ili velikih domaćih skupina čiji konsolidirani prihod iznosi najmanje 750 milijuna eura u najmanje dvije od četiri fiskalne godine koje prethode izvještajnoj godini.
Koje se prijave moraju podnijeti?
- Prijava s informacijama o dopunskom porezu (GIR)
- Prijava kvalificiranog domaćeg dopunskog poreza (QDMTT)
- Prijava dopunskog poreza (IIR)
Prijava s informacijama o dopunskom porezu (GIR)
Hrvatski sastavni subjekt ili imenovani lokalni subjekt obvezan je Poreznoj upravi podnijeti Prijavu s informacijama o dopunskom porezu (GIR) putem propisanog standardnog GloBE obrasca. U prvoj (prijelaznoj) godini rok za podnošenje je 18 mjeseci od isteka fiskalne godine. To znači da je za društva čija je fiskalna godina završila 31. prosinca 2024. prvi rok za podnošenje GIR-a 30. lipnja 2026. godine.
Lokalno podnošenje GIR‑a nije obvezno ako je prijava podnesena centralno, tj. ako je:
prijavu podnijelo krajnje matično društvo ili drugi imenovani subjekt
u jurisdikciji koja s Republikom Hrvatskom ima sklopljen važeći sporazum između kvalificiranih nadležnih tijela.
Obvezna lokalna obavijest
Neovisno o centraliziranom podnošenju, hrvatski sastavni subjekti dužni su najkasnije 30 dana prije roka za podnošenje GIR-a obavijestiti Poreznu upravu o identitetu podnositelja GIR‑a i jurisdikciji u kojoj se on nalazi. Dakle, za društva čija je fiskalna godina završila 31. prosinca 2024. to znači da je prvi rok za podnošenje obavijesti o GIR-u 31. svibnja 2026. godine.
Prijava kvalificiranog domaćeg dopunskog poreza (QDMTT)
Hrvatski sastavni subjekti dužni su podnijeti prijavu domaćeg dopunskog poreza i to u roku koji je jednak roku za podnošenje GIR-a, tj. do 30. lipnja 2026. godine (za društva čija je fiskalna godina završila 31. prosinca 2024.). Prijava se podnosi neovisno o tome imaju li obvezu plaćanja dopunskog poreza, odnosno čak i ako je dopunski porez nula.
Prijava dopunskog poreza (IIR)
Ako hrvatski sastavni subjekt podliježe pravilu o uključivanju dobiti (Income Inclusion Rule – IIR), obvezan je podnijeti Prijavu dopunskog poreza u roku od 30 dana nakon isteka roka za GIR. Za društva čija je fiskalna godina završila 31. prosinca 2024., rok za podnošenje je 30. srpnja 2026. godine.
Rokovi plaćanja
Dopunski porez plaća se u roku 30 dana od roka za podnošenje odgovarajuće prijave.
Što ako postoji više sastavnih subjekata?
Ako se u Republici Hrvatskoj nalazi više sastavnih subjekata iste skupine MNP-a, obvezni su imenovati jednog odgovornog subjekta za sva prava i obveze iz porezno-pravnog odnosa, najkasnije do roka za podnošenje GIR‑a.
U slučaju više obveznika u Republici Hrvatskoj, odgovornost za plaćanje dopunskog poreza je solidarna.
Društva obuhvaćena pravilima minimalnog globalnog poreza trebaju pravodobno:
- utvrditi svoju ulogu i obveze unutar skupine
- donijeti odluku o centraliziranom ili lokalnom podnošenju prijava
- uspostaviti interne procese za prikupljanje podataka u skladu s pravilima GloBE-a i osigurati praćenje rokova.
Novine u vezi poticaja
Dogovoreni Side‑by‑Side paket („Paket”) uvodi sigurnu luku za porezne poticaje temeljene na stvarnoj prisutnosti (Substance‑Based Tax Incentive Safe Harbour – SBTI SH). Povlašteni porezni tretman kvalificiranih poreznih poticaja (Qualifying Tax Incentives – QTI) primjenjuje se na fiskalne godine koje započinju 1. siječnja 2026. ili kasnije.
SBTI SH definira QTI‑jeve kao poticaje koji se temelje na prihvatljivim troškovima plaća ili materijalnoj imovini u određenoj jurisdikciji te se tretiraju kao dodatak prilagođenim porezima, uz primjenu ograničenja temeljenog na stvarnoj prisutnosti (Substance Cap). Očekuje se da bi tretman poticaja kao QTI mogao biti povoljniji u odnosu na tretman poreznih poticaja prema dosadašnjim propisima o minimalnom globalnom porezu. Stoga je važno da društva prouče mogući utjecaj ovih izmjena na vlastitu poreznu poziciju, a kako bi mogla donijeti informiranu odluku o primjeni ove nove sigurne luke.
Ako imate pitanja o primjeni minimalnog globalnog poreza ili trebate podršku u vezi s izvještavanjem i usklađenošću s propisima, naš PwC tim vam stoji na raspolaganju.
